Limite / praguri / plafoane în funcție de care este necesar să se pregătească dosarul prețurilor de transfer
articol publicat în 14 februarie 2019
Legislația de prețuri de transfer creează confuzii în rândul companiilor cu privire la obligația de a pregăti dosarul prețurilor de transfer atunci când se desfășoară tranzacții care depășesc anumite limite / praguri / plafoane prevăzute în Ordinul 442/2016.
Cea mai frecvent întâlnită confuzie este aceea că la depășirea unei anumite limite / unui anumit plafon / prag este obligatorie pregătirea dosarului prețurilor de transfer de către companiile încadrate pe listele ANAF la contribuabili mici și mijlocii.
În întâmpinarea acestei confuzii, este important de reținut că aceștia (i.e. contribuabilii mici și mijlocii) nu au automat obligația de a pregăti anual dosarul prețurilor de transfer chiar și dacă desfășoară tranzacții intra-grup care depășesc acea limită / acel plafon / prag, în schimb au obligația de a pregăti dosarul prețurilor de transfer dacă autoritățile fiscale îl solicită.
În continuarea acestui articol sunt prezentate succint obligațiile pe care le au companiile în funcție de categoria din care fac parte (contribuabili mici, mijlocii sau mari) și în funcție de depășirea anumitor plafoane / limite / praguri prevăzute în Ordinul 442/2016.
Contribuabili mici și mijlocii cu tranzacții de peste 50.000 EUR la dobânzi, 50.000 EUR la servicii sau 100.000 EUR la bunuri
În cazul în care contribuabilii mici și mijlocii desfășoară tranzacții cu valori care depășesc oricare din pragurile de mai jos, aceștia au obligația de a pregăti și prezenta dosarul prețurilor de transfer doar la solicitarea oficială a autorităților fiscale:
(i) 50.000 EUR în cazul dobânzilor;
(ii) 50.000 EUR în cazul serviciilor; și/sau
(iii) 100.000 EUR în cazul tranzacțiilor cu bunuri tangibile și/sau intangibile.
În cazul primirii de către contribuabilii mijlocii și mici a unei solicitări oficiale de pregătire și prezentare a dosarului prețurilor de transfer, termenul inițial de depunere va fi de 30 până la 60 de zile de la data primirii solicitării transmise de catre autoritățile fiscale, cu posibilitatea de a fi prelungit cu cel mult 30 de zile.
Important de reținut este faptul că deși un contribuabil mijlociu sau mic tranzacționează peste aceste valori, el nu are obligativitatea să pregătească în avans dosarul prețurilor de transfer ci numai la solicitarea autorităților fiscale.
Cu toate acestea, este recomandat contribuabililor mici și mijlocii să pregătească dosarul prețurilor de transfer la o perioadă de timp (doi sau trei ani) pentru a putea ști care sunt prețurile la care ar trebui să tranzacționeze astfel încât să fie în conformitate cu legislația locală de prețuri de transfer.
Contribuabili mari cu tranzacții intra-grup de peste 200.000 EUR la dobânzi, 250.000 EUR la servicii sau 350.000 EUR la bunuri
Conform Ordinului 442/2016, contribuabilii mari sunt obligați să pregătească dosarul prețurilor de transfer anual (până la data depunerii declarațiilor fiscale anuale de impozit pe profit i.e. 25 martie) dacă efectuează tranzacții intra-grup ce depășesc oricare din pragurile:
(i) 200.000 EUR în cazul dobânzilor;
(ii) 250.000 EUR în cazul serviciilor; și/sau
(iii) 350.000 EUR în cazul tranzacțiilor cu bunuri tangibile și/sau intangibile.
În cazul în care contribuabilii mari tranzacționează cu companii afiliate peste pragurile menționate mai sus, aceștia trebuie să pregăteasca dosarul prețurilor de transfer înainte de termenul limită pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit i.e. 25 martie.
Un aspect important este că aceștia au doar obligația de a pregăti dosarul prețurilor de transfer, fără a avea însă obligația de a depune dosarul prețurilor de transfer până în momentul în care le este solicitat de către autoritățile fiscale.
În acest caz, contribuabilii mari vor primi un termen de prezentare a dosarului prețurilor de transfer de maxim 10 zile calendaristice de la data solicitarii oficiale din partea autorităților fiscale (acest termen poate fi și de o zi).
Contribuabili mari cu tranzacții intra-grup de 50.000 EUR – 200.000 EUR la dobânzi, de 50.000 EUR – 250.000 EUR la servicii sau de 100.000 EUR – 350.000 EUR la bunuri
În cazul în care contribuabilii mari desfășoară tranzacții cu valori mai mici de 200.000 EUR la dobânzi, 250.000 EUR la servicii și 350.000 EUR la bunuri dar peste oricare din pragurile de mai jos, aceștia au obligația de a pregăti și prezenta dosarul prețurilor de transfer doar la solicitarea oficială a autorităților fiscale:
(i) 50.000 EUR în cazul dobânzilor;
(ii) 50.000 EUR în cazul serviciilor; și/sau
(iii) 100.000 EUR în cazul tranzacțiilor cu bunuri tangibile și/sau intangibile.
În cazul primirii de către contribuabilii mari care se încadrează în această categorie a unei solicitari oficiale de pregătire și prezentare a dosarului prețurilor de transfer, termenul inițial de depunere va fi de 30 până la 60 de zile de la data primirii solicitării transmise de către autoritățile fiscale, cu posibilitatea de a fi prelungit cu cel mult 30 de zile.
Important de reținut este faptul că un contribuabil mare care se încadrează în această categorie nu are obligativitatea să pregăteasca în avans dosarul prețurilor de transfer ci numai la solicitarea oficială a autorităților fiscale.
Contribuabili care nu au deloc obligația de a pregăti dosarul preturilor de transfer
În categoria contribuabililor care nu au deloc obligația de a pregăti dosarul prețurilor de transfer conform Ordinului 442/2016 se regăsesc contribuabilii mijlocii și mici care nu tranzacționează peste limitele de mai jos:
(i) 50.000 EUR în cazul dobânzilor;
(ii) 50.000 EUR în cazul serviciilor; și/sau
(iii) 100.000 EUR în cazul tranzacțiilor cu bunuri tangibile și/sau intangibile.