Despre conceptul de persoane afiliate în cadrul dosarului preturilor de transfer
articol publicat în 15 februarie 2019
Conform Ordinului 442/2016, dosarul prețurilor de transfer se întocmește pentru tranzacțiile desfășurate între un contribuabil și părțile / persoanele afiliate.
Întrucât terminologia de “părți afiliate” sau de ”persoane afiliate” are o definiție mai complexă oferită de
articolul 7, pct. 26 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în continuare sunt aduse câteva clarificări privind anumite aspecte care creează deseori confuzii în rândul contribuabililor.
Un aspect important este că o parte afiliată poate fi atât o persoană juridică cât și o persoană fizică.
Persoane afiliate – persoane fizice
În ceea ce privește afilierea prin intermediul unor persoane fizice, sunt considerate persoane afiliate acele persoane fizice care au capacitatea de a decide asupra activității entității juridice vizate sau asupra mai multor persoane juridice.
Un exemplu de parte afiliată persoană fizică este cel în care compania este afiliată cu orice persoană care deține cel puțin 25% din valoarea părților sociale (i.e. capitalul social) sau din drepturile de vot.
De asemenea, sunt considerate părți afiliate soțul / soția / rudele de până la gradul al III-lea inclusiv al persoanelor care dețin cel puțin 25% din valoarea parților sociale (i.e. capitalul social) sau al drepturilor de vot.
În cele din urmă, trebuie ținut cont și de noțiunea de control indirect, unul dintre cazurile acoperite de această noțiune fiind cel al administratorului cu puteri depline care are în gestiune două sau mai multe companii care tranzacționează între ele.
Persoane afiliate – entități juridice
Două sau mai multe entități juridice sunt considerate părți / persoane afiliate dacă se îndeplinește condiția de a exista dețineri între acestea, în mod direct sau indirect, de cel puțin 25% din valoarea părților sociale (i.e. capitalul social) sau a drepturilor de vot.
De asemenea, două sau mai multe entități juridice sunt considerate părți afiliate / persoane afiliate dacă există un control indirect între acestea.
Astfel, un caz special de afiliere este reprezentat de situația în care o persoană juridică este numită administrator cu puteri depline la o altă companie unde nu deține nici o acțiune sau parte socială, caz în care se consideră îndeplinite condițiile pentru ca aceste persoane să fie considerate parti afiliate / persoane afiliate.
Aveți o speță specifică? Întrebați-ne pe chat +
Atunci când o companie desfășoară tranzacții cu persoane afiliate entități juridice, vorbim despre o companie “potențial controlată” având în vedere că profiturile sale pot fi controlate prin tranzacții intra-grup.
Prin urmare, aceste companii sunt predispuse controalelor de prețuri de transfer efectuate de autoritățile fiscale care au ca obiectiv eradicarea acestui fenomen prin solicitarea dosarului prețurilor de transfer și verificarea acestuia.
Câteva exemple de situații în care două sau mai multe persoane / entități sunt afiliate se regăsesc și în articolul Declaratia 394 (D394) și tranzacțiile cu părți afiliate.
