Noi limite de deductibilitate la cheltuielile cu dobânzile și similare începând cu anul 2019
articol publicat în 2 februarie 2019
ATIPIC Solutions este o companie independentă, specializată în consultanță de prețuri de transfer și consultanță DAC6.
În data de 17.01.2019 a fost publicată în Monitorul Oficial Legea nr. 30/2019 prin care se aduc modificări Codului Fiscal și Codului de Procedură Fiscală.
Printre modificările aduse Codului Fiscal se numără și modificări cu privire la deductibilitatea costurilor excedentare ale îndatorării.
În primul rând, începând cu 1 ianuarie 2019 plafonul deductibil pentru costurile excedentare ale îndatorării se majorează de la suma dintre 200.000 EUR și 10% din baza de calcul (EBITDA ajustat fiscal), la suma dintre 1 milion EUR și 30% din baza de calcul.
Costurile excedentare ale îndatorării reprezintă diferența între veniturile din dobânzi și altele similare și costurile îndatorării care cuprind cheltuieli cu dobânzile, finanțare leasing, comisioane, diferențe de curs valutar și alte costuri legate de împrumutul de fonduri (atât intra-grup cât și în relația cu părți independente).
În al doilea rând, se clarifică tratamentul fiscal pentru situațiile în care baza de calcul are valoare negativă sau egală cu zero, în sensul în care în aceste situații se pot deduce costuri excedentare în limita plafonului fix de 1 milion EUR.
Nu în ultimul rând, se aduc clarificări în legătură cu dreptul de reportare al contribuabililor care încetează șă existe ca urmare a unei fuziuni sau divizări, precum și al celor care trasferă părți din patrimoniu către alte entități.
De reținut că, deși pragurile mai mari sunt favorabile pentru contribuabilii cu împrumuturi intra-grup semnificative, suplimentar trebuie avute în vedere și regulile de prețuri de transfer.
Astfel, ratele de dobândă la care se împrumută contribuabilii trebuie să fie la valoare de piață. În caz contrar, există riscul ca diferențele între valoarea de piață a ratelor de dobândă și valoarea percepută în realitate să fie considerate drept cheltuieli nedeductibile în cadrul unei inspecții fiscale.
Recomandăm contribuabililor care au împrumuturi intra-grup să verifice periodic rata de dobândă de piață prin utilizarea surselor de informații publice (datele publicate de Banca Națională a României) sau prin consultarea cu specialistul în prețuri de transfer.